1 Définition légale de l’état de cessation des paiements
Selon la loi, tout débiteur (commerçant, artisan, agriculteur, professionnel indépendant ou toute personne morale de droit privé) qui est dans l’impossibilité de faire face à son passif exigible avec son actif disponible est en état de cessation des paiements.
L’état de cessation des paiements conditionne tant l’ouverture de la procédure de redressement judiciaire que celle de la liquidation judiciaire (lorsque le redressement est manifestement impossible).
L’ouverture de la procédure de redressement judiciaire ou de liquidation judiciaire doit être demandée par le débiteur au plus tard dans les quarante-cinq jours qui suivent la cessation des paiements (s’il n’a pas, dans ce délai, demandé l’ouverture d’une procédure de conciliation).
Il convient de définir ci-après les notions d’actif disponible et de passif exigible qui déterminent l’état de cessation des paiements.
1.1 L’actif disponible
L’actif disponible comprend :
– toutes les disponibilités (existant en caisse et soldes créditeurs de banques) ;
– les valeurs mobilières (actions, obligations…) cotées en bourse ;
– les effets de commerces échus ;
– les créances clients mobilisables auprès des banques, sous forme d’escompte, de cessions Dailly, ou auprès de sociétés d’affacturage ;
– les réserves de crédit venant accroître les liquidités de l’entreprise et accordées par ses partenaires bancaires notamment.
En définitive, l’actif disponible comprend les liquidités et valeurs immédiatement réalisables.
Par principe, les stocks sont exclus de la notion d’actif disponible ce, quelle que soit la rubrique dans laquelle ils sont classés : matières premières, en-cours, produits intermédiaires ou finis, marchandises.
Pour sa part, le compte clients ne peut être pris en considération dans l’actif disponible qu’à condition que les créances puissent être facilement recouvrées ou du moins mobilisées. Par exemple, tant que les sociétés d’affacturage n’ont pas dénoncé leur concours, la société peut se prévaloir d’une réserve de crédit à appréhender comme un actif disponible. Cette réserve de crédit correspond à l’en-cours des créances mobilisées, minoré des retenues de garantie prélevées par le factor.
1.2 Le passif exigible
Le passif exigible comprend l’ensemble des dettes échues dont le montant est certain, liquide et exigible.
Il n’est pas nécessaire que le passif soit exigé pour être pris en compte dans la détermination du passif exigible.
Les dettes pour lesquelles le débiteur justifie avoir obtenu un moratoire sont exclues du passif exigible.
2 Détermination pratique de la date de cessation des paiements
En pratique, reconnaître un état de cessation de paiement n’est pas chose aisée.
Les difficultés peuvent être de plusieurs ordres :
- les éléments du bilan doivent nécessairement être retraités pour établir l’existence de la cessation des paiements ;
- la tenue de la comptabilité peut ne pas être à jour ;
- c’est le déséquilibre durable existant entre actifs disponibles et passifs exigibles qui induit l’état de cessation des paiements ; ce qui exclut les situations où les difficultés de trésorerie ne sont qu’épisodiques ou passagères ;
- les financements anormaux ou l’utilisation des moyens frauduleux ou ruineux pour assurer le règlement des sommes dues aux créanciers peuvent devoir être neutralisées pour apprécier la situation.
Compte tenu de ces difficultés, pour rechercher la date de cessation des paiements d’une entreprise, les praticiens comparent généralement sa réserve de trésorerie disponible pour faire face aux dettes échues et procèdent comme suit :
– analyse de l’évolution des soldes bancaires de fin de mois (majorés, le cas échéant, des autres actifs disponibles tel le poste « valeurs mobilières de placement » et, des autorisations de découverts dont dispose l’entreprise) pendant une certaine période pour déterminer la réserve de trésorerie disponible de l’entreprise ;
– analyse des dettes échues demeurées impayées pendant cette même période ;
– rapprochement entre la trésorerie disponible et les dettes échues pour identifier à quel moment l’entreprise ne dispose plus d’une trésorerie suffisante pour faire face aux dettes échues et, ainsi, matérialiser l’état de cessation des paiements.
Exemple :
Le rapprochement entre la trésorerie disponible et les dettes échues fait apparaître qu’au plus tard le 31 Janvier 2013, l’entreprise ne disposait pas d’une trésorerie suffisante pour faire face aux dettes sociales échues comme le démontre le tableau ci-dessous :
| Date | URSSAF (1) |
KLESIA Retraite (2) |
Dettes échues (3) = – (1) – (2) |
Réserve disponible (4) |
Insuffisance trésorerie (4)-(3) |
| 31-janv-13 | 0 | 4 124 | -4 124 | 2 392 | -1 732 |
| 28-févr-13 | 0 | 4 124 | -4 124 | 2 169 | -1 955 |
| 31-mars-13 | 0 | 10 869 | -10 869 | 3 694 | -7 176 |
| 30-avr-13 | 0 | 10 869 | -10 870 | 2 530 | -8 340 |
| 31-mai-13 | 0 | 10 869 | -10 870 | 1 664 | -9 205 |
| 30-juin-13 | 0 | 17 270 | -17 270 | 1 845 | -15 426 |
| 31-juil-13 | 11 606 | 17 270 | -28 877 | 1 251 | -27 626 |
| 31-août-13 | 24 826 | 17 270 | -42 096 | 185 | -41 911 |
| 30-sept-13 | 38 426 | 25 742 | -64 168 | 1 752 | -62 416 |
| 31-oct-13 | 51 145 | 25 742 | -76 887 | 1 875 | -75 013 |
| 30-nov-13 | 65 475 | 25 742 | -91 217 | 1 016 | -90 201 |
| 31-déc-13 | 79 930 | 36 147 | -116 077 | 11 764 | -104 313 |
| 31-janv-14 | 96 998 | 36 147 | -133 145 | 1 217 | -131 929 |
| 28-févr-14 | 114 534 | 36 147 | -150 681 | 736 | -149 944 |
| 31-mars-14 | 131 453 | 46 864 | -178 317 | 1 601 | -176 716 |
| 30-avr-14 | 147 514 | 46 864 | -194 378 | 133 | -194 245 |
| 31-mai-14 | 162 448 | 46 864 | -209 312 | 909 | -208 403 |
| 30-juin-14 | 178 080 | 57 566 | -235 646 | 1 122 | -234 523 |
| 31-juil-14 | 195 317 | 57 566 | -252 883 | 675 | -252 208 |
| 31-août-14 | 213 707 | 57 566 | -271 273 | 1 066 | -270 207 |
| 30-sept-14 | 231 741 | 69 038 | -300 778 | 1 028 | -299 751 |
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